理解加拿大的小企业扣除

小企业扣除（SBD）可以说是加拿大注册企业可获得的最有价值的单一税收优惠。它将联邦企业税率从15%降低到仅9%——降低了6个百分点——每年最高可适用于$500,000的活跃营业收入。了解它如何运作、谁有资格以及如何保护对它的使用权，是每位加拿大企业主的必备知识。

什么是小企业扣除？

小企业扣除是加拿大控制的私人公司（CCPC）赚取活跃营业收入时可享受的联邦税收减免。符合条件的收入联邦税率为9%，而不是15%的一般联邦企业税率——大多数省份也提供相应的省级小企业税率。

2024年联邦+省级小企业综合税率

省份 联邦税率 省级小企业税率 综合税率

安大略省9%3.2%12.2% 不列颠哥伦比亚省9%2%11% 阿尔伯塔省9%2%11% 魁北克省9%3.2%12.2% 曼尼托巴省9%0%9%

注：税率可能会变更。请咨询DCP Accounting获取最新数据。

谁有资格获得小企业扣除？

要求1：加拿大控制的私人公司（CCPC）

要申请SBD，您的公司必须是CCPC——即在加拿大居住、私人持有（非上市）且由加拿大居民控制。大多数由加拿大公民或永久居民注册的小企业将自动符合资格。

要求2：活跃营业收入

SBD仅适用于"活跃营业收入"——从经营业务中赚取的收入。它不适用于：

• 投资收入（利息、股息、被动投资的租金收入）

• 个人服务企业收入（您通过公司实质上充当雇员）

• 指定投资业务收入（主要目的是赚取投资收入的企业）

要求3：商业限额

SBD适用于每年前$500,000的活跃营业收入。此$500,000的限额必须在关联公司之间分享——您不能让多家公司各自申请完整的$500,000限额。

被动收入递减规则

2018年引入的一项重要限制适用于CCPC（或其关联公司）每年赚取超过$50,000的被动投资收入的情况。被动收入每超过$50,000一美元，SBD商业限额就减少$5——这意味着当被动收入达到$150,000时，SBD将被完全取消。

此规则针对的是积累了大量投资组合并利用低企业税率的税务递延优势为被动投资提供资金的公司，而不是活跃的商业活动。围绕此规则的规划对于成长型企业非常重要。

示例： 您的CCPC赚取$400,000的活跃营业收入和$80,000的被动投资收入。SBD商业限额减少($80,000 – $50,000) × $5 = $150,000。您的SBD仅适用于$350,000而不是$500,000。

保护小企业扣除的策略

1. 管理您的被动收入组合

如果您公司的被动投资组合每年产生超过$50,000，请考虑减少此收入的策略——例如在单独的个人控股公司结构中持有投资，或使用公司拥有的人寿保险（其中保单内的增长不计入SBD目的的被动收入）。

2. 资本股息免税提取被动收入

当公司赚取资本利得时，50%的利得进入资本股息账户（CDA）。CDA中的金额可以作为资本股息完全免税地支付给股东。这是加拿大企业税务规划中最强大但使用最不充分的工具之一。

3. 投资收入的可退还税款（RDTOH）

赚取投资收入的公司对其支付更高的综合税率，但当公司向股东支付应税股息时，此税的一部分可以退还。这种机制——称为可退还股息手头税（RDTOH）——虽然复杂，但确保投资收入最终以大约与个人直接赚取相同的税率征税。您的会计师应每年跟踪您的RDTOH余额。

4. 保持关联公司规划的清晰

如果您控制多家公司，它们是"关联"的，必须共享$500,000的SBD限额。了解关联规则如何运作，对于拥有多家公司利益的人至关重要。不当的安排可能导致意外失去完整SBD的使用权。

个人服务企业陷阱

如果您的公司通过向单一客户（或少数客户）提供服务来赚取收入，而且如果没有公司的存在，您合理上可被视为该客户的雇员，CRA可能将您的公司认定为"个人服务企业"（PSB）。PSB被拒绝享受SBD，面临完整的一般企业税率，且扣除额非常有限。这对于与主要客户有合作关系的注册顾问和承包商来说是一个重大风险。多样化您的客户基础是最可靠的保护。

总结：保护您最有价值的企业税收优惠

小企业扣除代表着每年巨大的税务节省——对于年收入$500,000的企业，每年可能节省$30,000或更多。鉴于其价值，必须积极围绕可能侵蚀或消除它的规则进行规划，特别是被动收入递减规则和PSB规则。

您的企业是否最大化了小企业扣除？

DCP Accounting每年审查您的企业结构，确保您申请了每一美元您有权享受的SBD——并提前规划以保护它。立即预约咨询。

预约咨询

---

准备好开始了吗？

在DCP Accounting，我们帮助加拿大企业和个人理解小企业扣除和企业税收优惠。立即预约免费咨询，让我们的专家团队引导您走向财务成功。

预约免费咨询 | 联系我们