Comprendre la déduction pour petite entreprise au Canada
La déduction pour petite entreprise (DPE) est l'un des avantages fiscaux corporatifs les plus précieux au Canada. Apprenez comment elle fonctionne, qui y est admissible et les stratégies pour protéger votre accès à celle-ci.
La déduction pour petite entreprise (DPE) est sans doute l'avantage fiscal le plus précieux offert aux entreprises incorporées canadiennes. Elle réduit le taux fédéral d'imposition des sociétés de 15 % à seulement 9 % — une réduction de 6 points de pourcentage — sur jusqu'à 500 000 $ de revenu actif d'entreprise par année. Comprendre comment elle fonctionne, qui y est admissible et comment protéger l'accès à celle-ci est un savoir essentiel pour chaque propriétaire d'entreprise canadien.
Qu'est-ce que la déduction pour petite entreprise ?
La déduction pour petite entreprise est une réduction d'impôt fédéral offerte aux sociétés privées sous contrôle canadien (SPCC) qui gagnent un revenu actif d'entreprise. Au lieu de payer le taux fédéral général d'imposition des sociétés de 15 %, le revenu admissible est imposé à 9 % au fédéral — et la plupart des provinces offrent un taux provincial correspondant pour les petites entreprises.
Taux combinés fédéral + provincial d'imposition des petites entreprises (2024)
Province Taux fédéral Taux provincial pour petites entreprises Taux combiné
Ontario9 %3,2 %12,2 % Colombie-Britannique9 %2 %11 % Alberta9 %2 %11 % Québec9 %3,2 %12,2 % Manitoba9 %0 %9 %
Remarque : Les taux sont sujets à changement. Consultez DCP Accounting pour les chiffres les plus récents.
Qui est admissible à la déduction pour petite entreprise ?
Exigence 1 : Société privée sous contrôle canadien (SPCC)
Pour réclamer la DPE, votre société doit être une SPCC — c'est-à-dire qu'elle est résidente du Canada, détenue de façon privée (non cotée en bourse) et contrôlée par des résidents canadiens. La plupart des petites entreprises incorporées par des citoyens canadiens ou des résidents permanents seront automatiquement admissibles.
Exigence 2 : Revenu actif d'entreprise
La DPE ne s'applique qu'au « revenu actif d'entreprise » — le revenu gagné par l'exploitation d'une entreprise. Elle ne s'applique pas :
Aux revenus de placement (intérêts, dividendes, revenus locatifs provenant de placements passifs)
Aux revenus d'entreprise de prestation de services personnels (où vous fonctionnez essentiellement comme un employé par l'intermédiaire de votre société)
Aux revenus d'une entreprise de placement déterminée (entreprises dont l'objet principal est de gagner des revenus de placement)
Exigence 3 : Le plafond des affaires
La DPE est disponible sur les premiers 500 000 $ de revenu actif d'entreprise par année. Ce plafond de 500 000 $ doit être partagé entre les sociétés associées — vous ne pouvez pas avoir plusieurs sociétés réclamant chacune le plafond complet de 500 000 $.
La règle de réduction du revenu passif
Une restriction importante introduite en 2018 s'applique lorsqu'une SPCC (ou ses sociétés associées) gagne plus de 50 000 $ de revenus de placement passifs dans une année. Pour chaque dollar de revenu passif au-dessus de 50 000 $, le plafond de la DPE est réduit de 5 $ — ce qui signifie qu'à 150 000 $ de revenu passif, la DPE est entièrement éliminée.
Cette règle cible les sociétés qui ont accumulé d'importants portefeuilles de placements et qui utilisent l'avantage du report d'impôt au taux corporatif bas pour financer des placements passifs plutôt que des activités commerciales actives. La planification autour de cette règle est importante pour les entreprises en croissance.
Exemple : Votre SPCC gagne 400 000 $ de revenu actif d'entreprise et 80 000 $ de revenus de placement passifs. Le plafond de la DPE est réduit de (80 000 $ – 50 000 $) × 5 $ = 150 000 $. Votre DPE ne s'applique qu'à 350 000 $ au lieu de 500 000 $.
Stratégies pour protéger votre déduction pour petite entreprise
1. Gérer votre portefeuille de placements passifs
Si le portefeuille de placements passifs de votre société génère plus de 50 000 $ par année, envisagez des stratégies pour réduire ces revenus — comme détenir les placements dans une structure distincte de société de portefeuille personnelle, ou utiliser une assurance vie détenue par la société (où la croissance à l'intérieur de la police n'est pas comptée comme revenu passif aux fins de la DPE).
2. Dividendes en capital pour extraire les revenus passifs en franchise d'impôt
Lorsqu'une société réalise des gains en capital, 50 % du gain va dans le Compte de dividendes en capital (CDC). Les montants dans le CDC peuvent être versés sous forme de dividendes en capital aux actionnaires entièrement libres d'impôt. C'est l'un des outils les plus puissants mais sous-utilisés de la planification fiscale des sociétés canadiennes.
3. Impôts remboursables sur le revenu de placement (IMRTD)
Les sociétés qui gagnent des revenus de placement paient un taux d'imposition combiné plus élevé sur ceux-ci, mais une partie de cet impôt est remboursable lorsque la société verse des dividendes imposables aux actionnaires. Ce mécanisme — appelé l'impôt en main remboursable au titre de dividendes (IMRTD) — est complexe mais assure que le revenu de placement est ultimement imposé à un taux approximativement équivalent à celui qu'il aurait eu s'il avait été gagné personnellement. Votre comptable devrait suivre votre solde d'IMRTD annuellement.
4. Maintenir une planification propre des sociétés associées
Si vous contrôlez plusieurs sociétés, elles sont « associées » et doivent partager le plafond de 500 000 $ de la DPE. Comprendre comment les règles d'association fonctionnent est essentiel si vous avez des intérêts commerciaux dans plus d'une société. Des arrangements mal structurés peuvent entraîner la perte inattendue de l'accès à la pleine DPE.
Le piège de l'entreprise de prestation de services personnels
Si votre société gagne des revenus en fournissant des services à un seul client (ou un petit nombre de clients), et si vous pourriez raisonnablement être considéré comme un employé de ce client n'eût été la société, le CRA pourrait désigner votre société comme une « entreprise de prestation de services personnels » (EPSP). Les EPSP se voient refuser la DPE et font face au taux d'imposition général complet des sociétés, avec des déductions très limitées. C'est un risque important pour les consultants et entrepreneurs incorporés qui ont une relation client principale. Diversifier votre clientèle est la protection la plus fiable.
Résumé : Protégez votre avantage fiscal corporatif le plus précieux
La déduction pour petite entreprise représente une économie d'impôt annuelle massive — potentiellement 30 000 $ ou plus par année pour une entreprise qui gagne 500 000 $. Compte tenu de sa valeur, il est essentiel de planifier activement autour des règles qui peuvent l'éroder ou l'éliminer, particulièrement la réduction du revenu passif et les règles relatives aux EPSP.
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