CRA有哪些变化：在加拿大经营的国际企业2026年合规清单

过去十八个月，加拿大税务管理方面的变化异常频繁，而其中大多数变化都直接影响外资企业。转让定价规则已被重写。CRA通信已默认转为数字方式。审计权力正在扩大。这些变化的公布方式，并不能确保身处新加坡、法兰克福或圣保罗的财务团队及时获悉。

以下是实际已经发生的变化、即将到来的变化，以及在下一个申报周期之前应在自身税务档案中核实的事项。

1. CRA邮件现已数字化，并视为您已经收到

这项变化虽属于行政管理而非立法层面，却最容易在不知不觉中造成严重损失。

自2025年5月12日起，新注册企业，以及自2025年6月16日起，现有注册企业，CRA的大多数商业通信不再邮寄，而是通过My Business Account发送。评估通知、审查函、审计问询及工资合规通知如今都会出现在在线门户中。

其后果具有法律意义，而不仅仅是流程上的变化。通知在发布至My Business Account之日即被视为已经收到，无论是否有人打开。异议和上诉期限均从该日开始计算。

对于国际企业而言，可能出现的问题显而易见：加拿大税务档案无人拥有门户访问权限，从未设置电子邮件通知地址，总部财务团队从未登录，而一封要求在30天内回复的审查函在无人阅读的情况下过期。

需要核查的事项：

• 您的企业是否已注册My Business Account，并设置了当前有效的通知电子邮件地址？
• 您的加拿大会计师和总部财务主管是否均持有有效授权？
• 如果您需要纸质邮件，是否已由具备签字权限的人提交Form RC681？该表格必须至少提前30天提交，仅涵盖表格中列明的账户，并在两年后到期。

没有加拿大居民所有者或董事、也没有授权代表的非居民企业，默认仍使用纸质邮件。除非逐一核实每个账户，否则不应依赖这一状态。

2. 转让定价规则已被重写，时限大幅缩短

Bill C-15于2026年3月26日获得御准，这是加拿大二十多年来对转让定价制度最重大的修改。新规适用于2025年11月4日之后开始的纳税年度。

在实际操作中，有三点至关重要：

测试标准发生变化。 加拿大现采用与OECD一致的两步分析：首先确定交易的实际条件，包括合同条款、职能概况、风险控制和商业策略；随后将其与独立交易各方原本会同意的条件进行比较。实质重于法律形式原则现已明确写入法规，而CRA的调整权力也有所扩大，并非缩小。

截止期限发生变化。 CRA提出书面要求后，企业必须在30天内提供转让定价文档，低于原来的三个月。九十天或许足以在事后编制一份研究报告，但三十天并不足够。因此，文档必须在CRA发出要求之前就已准备完毕。

罚款门槛发生变化。 当调整金额超过**$10 million或总收入的10%两者中的较低者**时，转让定价罚款即适用；此前的金额门槛为$5 million。

如果您的加拿大实体向母公司支付管理费、特许权使用费、成本加成服务费或公司间利息，这是本清单中最重要的一项。

3. 针对较小规模公司间交易的简化文档制度

财政部于2026年7月23日发布了法规草案，根据第247(4.1)款设立简化文档制度，适用于2025年12月31日之后开始的纳税年度。该制度正是面向中型市场子公司。

在以下情况下，您可能符合资格：

• 加拿大集团合并收入为**$25 million或以下**（不包括无形资产转让和特许权使用费）；或
• 有形财产的年度销售额或采购额为**$5 million或以下**；或
• 集团内部服务（包括管理费和后台支持）的年度成本为**$2 million或以下**；或
• 公司间贷款的年度总利息为**$1 million或以下**。

企业须在文档到期日之前作出选择，并且在CRA提出要求后，相关材料仍必须于30天内提交。请注意其限制：该制度减少的是外围内容，而非独立交易原则分析本身；它包含广泛的反避税规则，也不能使您免受罚款。

4. Regulation 105减免现已延长至2027年3月31日

基本规则没有变化：加拿大付款方就**向非居民支付的在加拿大提供服务的费用，必须预扣15%**并汇缴，无论该非居民最终是否应缴纳加拿大税款。

发生变化的是针对分包安排中向非居民支付的费用补偿款所提供的行政减免。CRA再次延长了该减免；在2027年3月31日之前，纳税人无需就这些款项汇缴预扣税、利息或罚款。

这里有两点需要注意。第一，这项减免只适用于特定事实情形，并不是Regulation 105的一般性豁免。第二，该减免有明确的终止日期，因此现在签订的合同及付款流程应已考虑该日期之后的预扣安排。Bill C-15还赋予CRA法定权力，可为符合资格的非居民豁免Regulation 105预扣税；这确实是一项改善，但仍然需要提出申请。

5. 扩大的审计权力即将到来

拟议立法将赋予CRA发出不合规通知（Notice of Non-Compliance）的权力，该通知可通过行政方式发出，无需诉诸联邦法院；相关罚款为每天$50，最高$25,000，并且在通知尚未解除期间，暂停正常的重新评估时效期限。另一项配套权力将允许CRA在审计期间强制相关人员宣誓后口头回答问题。

这些措施尚未成为法律，但已连续两个预算周期向前推进。无论具体何时实施，实际准备工作都相同：清楚了解记录存放在哪里，确保公司间协议已经签署并保持最新，并具备在数日而非数月内回应资料要求的能力。境外信息要求本就是最难按时满足的一类要求，因为相关文件通常存放在加拿大境外。

6. 已经会受到处罚的申报操作

• 信息申报表： 同一类型超过5份税单时，必须以电子方式申报。超过该门槛仍使用纸质申报，每种税单类型的罚款为**$125至$2,500**，并按各类型分别计算。
• XML验证已于2025年10月20日收紧。可选字段留空现会导致申报被拒，而且不应重复使用2025年或更早年份的Web Forms申报。
• 几乎所有注册人均须以电子方式申报GST/HST。
• 跨境集团容易错过的截止日期： T4和T5为2月底，NR4为3月31日，T106和T1135为年末后六个月，T1134为年末后十个月；EIFEL通过Schedule 130申报；资产达到$50 million时，不确定税务处理须提交RC3133；超过EUR 750 million门槛的集团还须进行国别报告和全球最低税申报。

7. 税率与边境担保

联邦一般企业税率仍为15%，安大略省一般企业税率为11.5%。安大略省小企业税率自2026年7月1日起从3.2%降至2.2%；纽芬兰与拉布拉多省的小企业税率则追溯至2026年1月1日从2.5%降至2%，且之后还计划进一步下调。

在边境方面，CARM下的进口商应注意，先放行后付款（Release Prior to Payment）担保额按过去12个月中关税和税款最高月份金额的50%计算，每个RM账户最低为$5,000，最高为**$10,000,000**。CBSA每年于10月20日重新评估；担保要求提高的进口商必须在1月15日之前补充担保，否则将失去放行权限。

下一个申报周期之前应采取的行动

1. 确认每个CRA项目账户的门户访问权限、通知电子邮件地址及代表授权。
2. 盘点每一项公司间交易，并按照简化制度的门槛进行测试。
3. 更新转让定价文档，并以只有30天而非90天的准备时间为前提。
4. 梳理所有持续至2027年3月之后的非居民服务合同所涉及的Regulation 105风险。
5. 围绕跨境申报表重新制定申报日历，而不只是关注T2。

DCP如何提供帮助

DCP Accounting & Consulting Services为外资实体及在加拿大设立业务的国际集团管理加拿大合规事务，通过一项月度服务统一涵盖注册、簿记、工资、GST/HST、企业申报及跨境信息申报，并代您监控CRA通信，避免其在门户中无人阅读。如果您不确定上述哪些变化已经适用于您的税务档案，请联系我们进行合规审查。

---

准备好核查您的加拿大合规状况了吗？

与DCP Accounting & Consulting Services的专家团队讨论您的CRA合规、转让定价和跨境申报要求。

预约咨询 | 联系我们