Ce qui a changé à la CRA : liste de contrôle de conformité 2026 pour les entreprises internationales au Canada

Les dix-huit derniers mois ont été exceptionnellement chargés pour l'administration fiscale canadienne, et la plupart des changements ont touché de plein fouet les entreprises sous contrôle étranger. Les règles sur les prix de transfert ont été réécrites. La correspondance de la CRA est devenue numérique par défaut. Les pouvoirs de vérification sont en voie d'être élargis. Aucun de ces changements n'a été annoncé d'une manière permettant de joindre de façon fiable une équipe des finances établie à Singapour, à Francfort ou à São Paulo.

Voici ce qui a réellement changé, ce qui s'en vient et ce qu'il faut vérifier dans votre propre dossier avant le prochain cycle de production.

1. Le courrier de la CRA est désormais numérique, et vous êtes réputé l'avoir reçu

C'est le changement qui cause discrètement le plus de dommages, et il est de nature administrative plutôt que législative.

Depuis le 12 mai 2025 pour les nouvelles inscriptions et le 16 juin 2025 pour les inscriptions existantes, la CRA transmet la plupart des communications destinées aux entreprises par l'intermédiaire de Mon dossier d'entreprise plutôt que par la poste. Les avis de cotisation, lettres d'examen, demandes de renseignements dans le cadre d'une vérification et avis de conformité de la paie apparaissent désormais dans un portail en ligne.

La conséquence est juridique, et non seulement logistique. Un avis est considéré comme reçu à la date où il est publié dans Mon dossier d'entreprise, que quelqu'un l'ait ouvert ou non. Les délais d'opposition et d'appel commencent à courir à cette date.

Pour une entreprise internationale, le risque est évident : personne responsable du dossier canadien n'a accès au portail, aucune adresse courriel de notification n'a jamais été configurée, l'équipe des finances du siège social ne s'est jamais connectée, et une lettre d'examen assortie d'un délai de réponse de 30 jours expire sans avoir été lue.

Points à vérifier :

• Votre entreprise est-elle inscrite à Mon dossier d'entreprise, avec une adresse courriel à jour pour les notifications ?
• Votre comptable canadien et le contrôleur de votre siège social disposent-ils tous deux d'une autorisation valide ?
• Si vous avez besoin de courrier papier, le formulaire RC681 a-t-il été produit par une personne ayant le pouvoir de signature ? Il doit être soumis au moins 30 jours à l'avance, ne couvre que les comptes qui y sont indiqués et expire après deux ans.

Les entreprises non résidentes qui n'ont ni propriétaire ni administrateur résidant au Canada et aucun représentant autorisé ont conservé le courrier papier par défaut. Vous ne devriez pas vous fier à ce statut sans le confirmer pour chaque compte.

2. Les règles sur les prix de transfert ont été réécrites, et le délai est beaucoup plus court

Le projet de loi C-15 a reçu la sanction royale le 26 mars 2026, et il représente le changement le plus important apporté aux prix de transfert au Canada depuis plus de deux décennies. Il s'applique aux années d'imposition commençant après le 4 novembre 2025.

Trois éléments ont une importance opérationnelle :

Le critère a changé. Le Canada applique maintenant une analyse en deux étapes harmonisée avec celle de l'OCDE : déterminer les conditions réelles de l'opération, y compris les modalités contractuelles, le profil fonctionnel, le contrôle des risques et la stratégie commerciale, puis les comparer à ce dont auraient convenu des parties sans lien de dépendance. La primauté de la substance sur la forme juridique est maintenant inscrite dans la loi, et les pouvoirs de redressement de la CRA ont été élargis plutôt que restreints.

Le délai a changé. La documentation sur les prix de transfert doit être fournie dans les 30 jours suivant une demande écrite de la CRA, contre trois mois auparavant. Un délai de 90 jours permettait de préparer une étude après coup. Trente jours ne le permettent pas. La documentation doit désormais exister avant l'arrivée de la demande.

Le seuil de pénalité a changé. La pénalité relative aux prix de transfert s'applique maintenant lorsque les redressements dépassent le moindre de 10 millions de dollars ou 10 % du revenu brut, contre 5 millions de dollars auparavant.

Si votre entité canadienne verse à la société mère des frais de gestion, des redevances, des frais de services selon la méthode du coût majoré ou des intérêts intersociétés, il s'agit du point le plus important de cette liste.

3. Un régime de documentation simplifié pour les flux intersociétés plus modestes

Le ministère des Finances a publié, le 23 juillet 2026, un projet de règlement créant un régime de documentation simplifié en vertu du paragraphe 247(4.1), pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2025. Il vise précisément les filiales de taille moyenne.

Vous pourriez être admissible dans les cas suivants :

• Le revenu total du groupe canadien est de 25 millions de dollars ou moins (à l'exclusion des transferts d'actifs incorporels et des redevances), ou
• Les ventes ou achats de biens corporels sont de 5 millions de dollars ou moins par année, ou
• Les services intragroupe, y compris les frais de gestion et le soutien administratif, coûtent 2 millions de dollars ou moins par année, ou
• Les intérêts bruts sur les prêts intersociétés sont de 1 million de dollars ou moins par année.

Le choix est effectué au plus tard à la date d'échéance de la documentation, et les documents doivent toujours être produits dans les 30 jours suivant une demande de la CRA. Prenez note des limites : le régime réduit le contenu connexe, et non l'analyse de pleine concurrence elle-même; il comporte une vaste règle anti-évitement et ne vous protège pas contre les pénalités.

4. L'allègement au titre du Règlement 105 est prolongé jusqu'au 31 mars 2027

La règle de base n'a pas changé : un payeur canadien doit retenir 15 % sur les honoraires versés à un non-résident pour des services rendus au Canada et remettre cette somme, que le non-résident soit ou non ultimement redevable de l'impôt canadien.

Ce qui a changé, c'est l'allègement administratif visant les remboursements versés à des non-résidents dans le cadre d'ententes de sous-traitance. La CRA l'a de nouveau prolongé, et les contribuables ne sont pas tenus de remettre la retenue, les intérêts ou les pénalités sur ces montants avant le 31 mars 2027.

Deux mises en garde s'imposent. Premièrement, il s'agit d'un allègement applicable à une situation factuelle précise, et non d'une exemption générale au Règlement 105. Deuxièmement, il prend fin à une date connue; les contrats et processus de paiement conclus aujourd'hui devraient donc déjà prévoir la retenue après cette date. Le projet de loi C-15 a également conféré à la CRA le pouvoir légal de dispenser les non-résidents admissibles de la retenue prévue au Règlement 105, ce qui constitue une véritable amélioration, mais exige toujours une demande.

5. L'élargissement des pouvoirs de vérification est imminent

Le projet de loi conférerait à la CRA le pouvoir d'émettre administrativement un avis de non-conformité, sans s'adresser à la Cour fédérale, entraînant une pénalité de 50 $ par jour jusqu'à concurrence de 25 000 $ et, tant que l'avis demeure en vigueur, suspendant la période normale de nouvelle cotisation. Un pouvoir connexe permettrait à la CRA d'obliger une personne à répondre oralement sous serment pendant une vérification.

Ces mesures n'ont pas encore force de loi, mais elles progressent depuis deux cycles budgétaires. La préparation pratique demeure la même, peu importe leur date d'entrée en vigueur : sachez où se trouvent vos documents, gardez vos conventions intersociétés signées et à jour, et soyez en mesure de répondre à une demande de renseignements en quelques jours plutôt qu'en quelques mois. Les exigences visant les renseignements situés à l'étranger constituent déjà la catégorie la plus difficile à respecter dans les délais, car les documents se trouvent habituellement hors du Canada.

6. Des modalités de production déjà assorties de pénalités

• Déclarations de renseignements : plus de 5 feuillets d'un même type doivent être produits par voie électronique. La production sur papier au-delà de ce seuil entraîne une pénalité de 125 $ à 2 500 $ par type de feuillet, calculée séparément pour chaque type.
• La validation XML a été resserrée le 20 octobre 2025. Les champs facultatifs laissés vides entraînent maintenant un rejet, et les soumissions par Formulaires Web datant de 2025 ou d'avant ne devraient pas être réutilisées.
• La production des déclarations de TPS/TVH se fait par voie électronique pour pratiquement tous les inscrits.
• Échéances qui prennent les groupes transfrontaliers au dépourvu : T4 et T5 à la fin de février, NR4 au plus tard le 31 mars, T106 et T1135 six mois après la fin de l'exercice, T1134 dix mois après la fin de l'exercice, déclaration des règles de RDEIF à l'annexe 130, RC3133 pour les traitements fiscaux incertains lorsque les actifs atteignent 50 millions de dollars, déclaration pays par pays et déclarations relatives à l'impôt minimum mondial pour les groupes dépassant le seuil de 750 millions d'euros.

7. Taux et garantie à la frontière

Le taux général fédéral d'imposition des sociétés demeure de 15 %, et le taux général de l'Ontario, de 11,5 %. Le taux d'imposition des petites entreprises de l'Ontario passera de 3,2 % à 2,2 % à compter du 1er juillet 2026, tandis que celui de Terre-Neuve-et-Labrador est passé de 2,5 % à 2 % rétroactivement au 1er janvier 2026, et d'autres réductions sont prévues.

À la frontière, les importateurs assujettis à la GCRA doivent noter que la garantie de mainlevée avant paiement est calculée à 50 % du mois où les droits et taxes ont été les plus élevés au cours des 12 mois précédents, avec un minimum de 5 000 $ et un maximum de 10 000 000 $ par compte RM. L'ASFC procède à une nouvelle évaluation chaque année le 20 octobre, et les importateurs dont l'exigence a augmenté doivent fournir la garantie supplémentaire au plus tard le 15 janvier, faute de quoi ils perdront leurs privilèges de mainlevée.

Ce qu'il faut faire avant votre prochain cycle de production

1. Confirmez l'accès au portail, l'adresse courriel de notification et les autorisations des représentants pour chaque compte de programme de la CRA.
2. Dressez l'inventaire de chaque flux intersociétés et comparez-le aux seuils du régime simplifié.
3. Mettez à jour la documentation sur les prix de transfert en supposant que vous disposez de 30 jours, et non de 90.
4. Évaluez l'exposition au Règlement 105 de tous les contrats de services avec des non-résidents qui se poursuivent après mars 2027.
5. Refondez votre calendrier de production en fonction des déclarations transfrontalières, et non seulement de la T2.

Le rôle de DCP

DCP Accounting & Consulting Services gère la conformité canadienne des entités sous contrôle étranger et des groupes internationaux qui s'établissent ici, notamment les inscriptions, la tenue de livres, la paie, la TPS/TVH, les déclarations de revenus des sociétés et les déclarations de renseignements transfrontalières, le tout dans le cadre d'une seule entente mensuelle. Nous surveillons la correspondance de la CRA en votre nom afin qu'elle ne reste pas sans être lue dans un portail. Si vous ne savez pas lesquels de ces changements s'appliquent déjà à votre dossier, communiquez avec nous pour un examen de conformité.

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