Qué cambió en el CRA: lista de verificación de cumplimiento para 2026 para empresas internacionales en Canadá

Los últimos dieciocho meses han sido inusualmente activos para la administración tributaria canadiense, y la mayoría de los cambios han afectado directamente a las empresas de propiedad extranjera. Se reescribieron las reglas de precios de transferencia. La correspondencia del CRA pasó a ser digital por defecto. Se están ampliando las facultades de auditoría. Ninguno de estos cambios se anunció de una manera que llegue de forma confiable a un equipo financiero ubicado en Singapur, Fráncfort o São Paulo.

Esto es lo que realmente ha cambiado, lo que está por venir y lo que debe verificar en su propio expediente antes del próximo ciclo de presentación.

1. El correo del CRA ahora es digital y se considera que usted lo ha recibido

Este es el cambio que, discretamente, causa más perjuicios, y es administrativo, no legislativo.

Desde el 12 de mayo de 2025 para los nuevos registros y el 16 de junio de 2025 para los existentes, el CRA entrega la mayor parte de la correspondencia empresarial a través de My Business Account en lugar de hacerlo por correo postal. Los avisos de evaluación, las cartas de revisión, las solicitudes de auditoría y los avisos de cumplimiento de nómina ahora aparecen en un portal en línea.

La consecuencia es jurídica, no solo logística. Un aviso se considera recibido en la fecha en que se publica en My Business Account, independientemente de que alguien lo haya abierto o no. Los plazos de objeción y apelación comienzan a contar desde esa fecha.

Para una empresa internacional, la forma en que esto puede fallar es evidente: nadie encargado del expediente canadiense tiene acceso al portal, nunca se configuró una dirección de correo electrónico para las notificaciones, el equipo financiero de la oficina central nunca ha iniciado sesión y una carta de revisión con un plazo de respuesta de 30 días vence sin que nadie la lea.

Qué verificar:

• ¿Está su empresa registrada en My Business Account, con una dirección de correo electrónico vigente para las notificaciones?
• ¿Tienen tanto su contador canadiense como el contralor de la oficina central una autorización válida?
• Si necesita correspondencia en papel, ¿una persona con autoridad para firmar ha presentado el Formulario RC681? Debe presentarse con al menos 30 días de anticipación, solo abarca las cuentas que se indiquen en él y vence después de dos años.

Las empresas no residentes sin un propietario o director residente en Canadá y sin un representante autorizado permanecieron en papel por defecto. No debería confiar en esa condición sin confirmarla cuenta por cuenta.

2. Se reescribieron las reglas de precios de transferencia y el plazo es mucho más corto

El Proyecto de Ley C-15 recibió la sanción real el 26 de marzo de 2026, y representa el cambio más importante en los precios de transferencia canadienses en más de dos décadas. Se aplica a los años fiscales que comiencen después del 4 de noviembre de 2025.

Hay tres aspectos importantes desde el punto de vista operativo:

Cambió la prueba. Canadá aplica ahora un análisis de dos pasos alineado con la OCDE: identificar las condiciones reales de la transacción, incluidos los términos contractuales, el perfil funcional, el control de riesgos y la estrategia empresarial, y luego compararlas con lo que habrían acordado partes independientes. La prevalencia de la sustancia sobre la forma jurídica está ahora consagrada en la ley, y las facultades de ajuste del CRA se ampliaron en lugar de restringirse.

Cambió el plazo. La documentación de precios de transferencia debe entregarse dentro de los 30 días siguientes a una solicitud escrita del CRA, en lugar de tres meses. Noventa días eran suficientes para preparar un estudio después de los hechos. Treinta días no lo son. La documentación ahora debe existir antes de que llegue la solicitud.

Cambió el umbral de la sanción. La sanción por precios de transferencia ahora se aplica cuando los ajustes superan el menor de $10 millones o el 10% de los ingresos brutos, frente a $5 millones anteriormente.

Si su entidad canadiense paga a la empresa matriz honorarios de gestión, regalías, cargos por servicios de costo más margen o intereses entre empresas, este es el punto más importante de la lista.

3. Un régimen de documentación simplificada para flujos intercompañía más pequeños

El Departamento de Finanzas publicó un proyecto de reglamento el 23 de julio de 2026 que crea un régimen de documentación simplificada conforme al apartado 247(4.1), para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025. Está dirigido precisamente a las filiales del mercado medio.

Puede calificar cuando:

• Los ingresos consolidados del grupo canadiense sean de $25 millones o menos (sin incluir transferencias de intangibles ni regalías), o
• Las ventas o compras de bienes tangibles sean de $5 millones o menos al año, o
• Los servicios intragrupo, incluidos los honorarios de gestión y el apoyo administrativo, cuesten $2 millones o menos al año, o
• Los intereses brutos sobre préstamos intercompañía sean de $1 millón o menos al año.

La elección se realiza a más tardar en la fecha límite de la documentación, y el material aun debe presentarse dentro de los 30 días siguientes a una solicitud del CRA. Tenga en cuenta los límites: el régimen reduce el contenido complementario, no el análisis de plena competencia en sí; incluye una amplia regla contra la elusión y no lo protege de sanciones.

4. El alivio del Reglamento 105 se extiende ahora hasta el 31 de marzo de 2027

La regla básica no ha cambiado: un pagador canadiense debe retener el 15% de los honorarios pagados a un no residente por servicios prestados en Canadá y remitirlo, independientemente de que el no residente finalmente deba impuestos canadienses.

Lo que sí cambió es el alivio administrativo para los reembolsos pagados a no residentes en acuerdos de subcontratación. El CRA lo ha prorrogado nuevamente, y los contribuyentes no están obligados a remitir retenciones, intereses ni sanciones sobre esos importes hasta el 31 de marzo de 2027.

Dos advertencias. En primer lugar, se trata de un alivio para una situación específica, no de una exención general del Reglamento 105. En segundo lugar, termina en una fecha conocida, por lo que los contratos y procesos de pago que se firmen ahora ya deberían contemplar la retención después de esa fecha. El Proyecto de Ley C-15 también otorgó al CRA la autoridad legal para eximir de la retención del Reglamento 105 a los no residentes elegibles, lo que constituye una mejora real, pero aun requiere una solicitud.

5. La ampliación de las facultades de auditoría está cerca

La legislación propuesta otorgaría al CRA la facultad de emitir administrativamente, sin acudir al Tribunal Federal, un Aviso de Incumplimiento que conllevaría una sanción de $50 por día hasta un máximo de $25,000 y que, mientras permanezca pendiente, suspendería el plazo normal de prescripción para una reevaluación. Una facultad complementaria permitiría al CRA exigir respuestas orales bajo juramento durante una auditoría.

Estas medidas aún no son ley, pero han avanzado durante dos ciclos presupuestarios. La preparación práctica es la misma independientemente del momento: sepa dónde están sus registros, mantenga firmados y actualizados los acuerdos intercompañía y esté en condiciones de responder a una solicitud de información en días, no meses. Los requerimientos de información ubicada en el extranjero ya son la categoría más difícil de satisfacer a tiempo, porque los documentos suelen estar fuera de Canadá.

6. Mecánica de presentación que ya está sujeta a sanciones

• Declaraciones informativas: más de 5 comprobantes de un mismo tipo deben presentarse electrónicamente. La presentación en papel por encima de ese umbral cuesta entre $125 y $2,500 por tipo de comprobante, calculado por separado para cada tipo.
• La validación XML se hizo más estricta el 20 de octubre de 2025. Los campos opcionales vacíos ahora provocan el rechazo, y no deben reutilizarse las presentaciones de Web Forms de 2025 o años anteriores.
• La presentación de GST/HST es electrónica para prácticamente todos los inscritos.
• Plazos que suelen sorprender a los grupos transfronterizos: T4 y T5 a finales de febrero, NR4 para el 31 de marzo, T106 y T1135 seis meses después del cierre del ejercicio, T1134 diez meses después del cierre del ejercicio, declaración EIFEL en el Anexo 130, RC3133 para tratamientos fiscales inciertos cuando los activos alcanzan $50 millones, y las declaraciones país por país y del impuesto mínimo global para grupos que superan el umbral de EUR 750 millones.

7. Tasas y seguridad fronteriza

La tasa federal general del impuesto corporativo se mantiene en el 15%, y la tasa general de Ontario en el 11.5%. La tasa para pequeñas empresas de Ontario baja del 3.2% al 2.2% a partir del 1 de julio de 2026, y la de Newfoundland and Labrador bajó del 2.5% al 2% con efecto retroactivo al 1 de enero de 2026, con nuevas reducciones programadas.

En la frontera, los importadores sujetos a CARM deben tener en cuenta que la garantía de Release Prior to Payment se calcula como el 50% del mes con el importe más alto de aranceles e impuestos durante los 12 meses anteriores, con un mínimo de $5,000 y un máximo de $10,000,000 por cuenta RM. La CBSA realiza una reevaluación anual el 20 de octubre, y los importadores cuyo requisito haya aumentado deben aportar la garantía adicional antes del 15 de enero o perderán los privilegios de levante.

Qué hacer antes de su próximo ciclo de presentación

1. Confirme el acceso al portal, el correo electrónico de notificación y las autorizaciones de los representantes en cada cuenta de programa del CRA.
2. Haga un inventario de cada flujo intercompañía y compárelo con los umbrales del régimen simplificado.
3. Actualice la documentación de precios de transferencia suponiendo que dispone de 30 días, no de 90.
4. Identifique la exposición al Reglamento 105 en todos los contratos de servicios con no residentes que se extiendan más allá de marzo de 2027.
5. Reorganice su calendario de presentación en torno a las declaraciones transfronterizas, no solo al T2.

Dónde encaja DCP

DCP Accounting & Consulting Services gestiona el cumplimiento canadiense para entidades de propiedad extranjera y grupos internacionales que se establecen aquí, e incluye registros, contabilidad, nómina, GST/HST, declaraciones corporativas y declaraciones informativas transfronterizas en un único servicio mensual, además de supervisar la correspondencia del CRA en su nombre para evitar que permanezca sin leer en un portal. Si no está seguro de cuáles de estos cambios ya se aplican a su expediente, contáctenos para una revisión de cumplimiento.

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